Experter på det spanska skatteformuläret – Modelo 720

Modelo 720 är ett obligatoriskt skatteformulär för att informera om utländska tillgångar om du är skatteresident i Spanien, där underlåtenhet att deklarera kan leda till så höga böter att de spanska sanktionerna har ifrågasatts av Europeiska kommissionen. På denna sida går vi igenom bakgrunden till formuläret, hur det används idag och vad som kan hända med det i framtiden.

Formuläret är endast informativt och medför ingen skatt som behöver betalas.

Berättelsen om detta skatteformulär började i samband med den finansiella kris som drabbade Spanien hårt under 2011-2013. Vanligtvis, när en finansiell kris inträffar, försöker stater och tillsynsmyndigheter hitta sätt att förhindra att liknande situationer uppstår igen.

När krisen slog till i Spanien låg stort fokus på att förhindra skatteflykt och säkerställa att alla obligatoriska skatter betalades. Det var inte ovanligt att höra historier om personer som ägde stora hus och levde lyxigt samtidigt som de rapporterade låga skattepliktiga inkomster. Den spanska regeringen, liksom många andra regeringar i världen, inledde då en jakt på skattepliktiga tillgångar som hölls dolda för staten.

Detta ledde slutligen till implementeringen av Modelo 720 den 29/10/2012, vilket kräver att spanska skatteresidenter informerar staten om sina utländska bankkonton, fastigheter, aktier, fonder och andra tillgångar. Tanken är att om alla rapporterar sina tillgångar, måste de också redovisa inkomster som genereras från dessa tillgångar i sin årliga inkomstdeklaration.

Om en tillgång inte rapporteras och senare upptäcks, antar staten automatiskt att det handlar om ett försök att dölja tillgången för skattemyndigheten och att tillgångens ursprung är olagligt. Därför beskattas hela beloppet som sent rapporterad inkomst med höga böter.

Vi kommer senare att återkomma till de eventuella sanktionerna, som är så höga att Europeiska kommissionen har beslutat att ta Spanien till EU-domstolen. Detta beror på att skatteformuläret anses vara missbrukande, oproportionerligt och ett hinder för fri rörlighet av kapital enligt det europeiska fördraget.

Vi kommer också att diskutera framtiden för Modelo senare i denna artikel. Låt oss först utforska syftet med formuläret – varför existerar det?

Syftet med Modelo är, som nämnts, att deklarera alla utländska bankkonton eller tillgångar som spanska skatteresidenter kan ha utomlands. Det är endast en informativ deklaration och ingen skatt samlas in – så varför är det så viktigt? Tanken är att om en person deklarerar sina tillgångar, blir det mycket svårt att undvika att rapportera de inkomster som dessa tillgångar genererar, vilka i sin tur är skattepliktiga i Spanien. Så även om du inte behöver betala skatt på själva tillgångarna, måste du senare betala inkomstskatt på de intäkter som genereras enligt det normala deklarationsförfarandet.

Föreställ dig att du är skatteresident i Spanien och har aktier värda 30 000 GBP på ett konto i England. Du tjänar 1 000 GBP i ränteinkomst varje år.

Om du inte har deklarerat att du har 30 000 GBP på ett bankkonto i Storbritannien, kanske den spanska skattemyndigheten inte är medveten om din ränteinkomst på 1 000 GBP.

När du rapporterar de 30 000 GBP blir det dock svårare att utesluta de 1 000 GBP i intjänad ränta när du lämnar in din årliga skattedeklaration ”La Renta” i Spanien.

Skatten på 1 000 GBP kan vara cirka 200 GBP, vilket den spanska skattemyndigheten annars inte skulle ha fått in. Detta är ett litet exempel på hur Spanien skulle kunna gå miste om 200 GBP i skatteintäkter, men föreställ dig om det i stället rör sig om en person med 700 000 GBP på ett utländskt konto och 70 000 GBP i hyresinkomster per år. Den spanska skattemyndigheten skulle kunna förlora nästan 15 000 GBP i obetalda skatter från de utländska tillgångarna. Därför finns det goda skäl för Modelo 720 att existera ur både statens och de spanska skattebetalarnas perspektiv.

Du kanske tänker: ”Så om jag inte deklarerar mina tillgångar i Storbritannien, Nederländerna, Schweiz eller Sverige, kan jag undvika att betala inkomstskatt på dessa tillgångar – Spanien kommer aldrig att hitta dem!”

Fel. Den spanska regeringen har ingått avtal om informationsutbyte med EU-länderna och många andra länder (inklusive vissa skatteparadis) för att dela information om tillgångar som ägs av spanska medborgare eller skatteresidenter. Idag är det inte så enkelt att dölja tillgångar, och riskerna är mycket höga, vilket vi kommer att förklara senare i artikeln.

Om en person döljer tillgångar utomlands, inte deklarerar Modelo 720, och den spanska regeringen upptäcker dessa tillgångar – exempelvis genom ett informationsutbytesavtal – blir sanktionerna mycket höga. Spanien skulle betrakta dessa tillgångar som ”icke deklarerad inkomst”, det vill säga intjänad inkomst. Detta skulle innebära att du riskerar att betala full inkomstskatt på hela beloppet, inklusive förseningsavgifter och påföljder. Detta gör att sanktionssystemet blir extremt hårt.

Så, om sanktionerna är så höga och Europeiska kommissionen ifrågasätter Spaniens reglering, vad kommer då att hända?

Framtiden för Modelo 720 är osäker, men hittills fortsätter den spanska skattemyndigheten att utfärda sanktioner. Läs lite längre ner så kommer du att se varför vi kan förvänta oss en förändring i de spanska skattelagarna när det gäller Modelo.

Anledningen till att vi pratar om framtiden för Modelo är helt enkelt för att det har funnits diskussioner om att sluta använda det samt frågor om Modelo fortfarande är giltigt. Ibland kan man höra folk säga att det inte längre behövs eftersom de spanska domstolarna har gått emot skattemyndigheten – tyvärr är detta inte sant år 2025.

Europeiska kommissionen skickade ett brev till Spanien 2017 angående skattformuläret där det anges att formuläret utgör en begränsning mot rörligheten och kapitalet i det europeiska fördraget. Tanken är att formuläret hindrar rörligheten för människor som kanske väljer att inte flytta till Spanien på grund av riskerna med att inte deklarera Modelo samt risken att hindra spanska invånare från att ha konton utanför Spanien på grund av den ökade byråkratin.

Om jag vill investera i aktier utomlands eller med en holländsk mäklare istället för en spansk, varför behöver jag då fylla i ett extra formulär? Om jag vill köpa ett sommarbostad i Biarritz istället för San Sebastián, varför måste jag deklarera detta när den spanska egendomen inte behöver deklareras på samma sätt? Så, formuläret kan hindra kapitalets rörlighet. Men gör ett enkelt formulär verkligen detta, kanske du frågar dig själv?

Jo, det motiveras av komplexiteten i att fylla i Modelo, vilket i de flesta fall kräver en specialiserad rådgivare som gör det åt dig. Detta och det extremt hårda sanktionssystemet som anses oproportionerligt av Europeiska kommissionen, särskilt jämfört med andra ekonomiska brott. Det är också inte meningsfullt att sanktionera förmögenhet som skapats av inkomster utomlands som inte deklarerats i Spanien om inkomstskatteåret ligger långt tillbaka i tiden och skattebetalningen för inkomsten har preskriberats.

Till exempel.

Om en person tjänade kapitalinkomster under 1980-1990 på konton utomlands och inte deklarerade inkomsten i Spanien (eftersom det kanske inte var nödvändigt att göra det), nu har kontot över 50 000 euro och personen skulle behöva deklarera kontot. Även om inkomsten som genererades aldrig beskattades, skulle det vara omöjligt för skattemyndigheten att kräva en sen deklaration av inkomst från 1960-1990, men den kunde i detta fall betrakta alla tillgångar som olagliga medel och utfärda en sanktion även om inkomsten skapades för över 30 år sedan.

Efter det senaste domen i EU-domstolarna har skattemyndighetens möjlighet att sanktionera långt tillbaka i tiden kraftigt begränsats och nu är gränsen vanligtvis 4-5 år tillbaka i tiden.

Innan vi går för djupt in i detaljerna, låt oss börja med – behöver jag bry mig om detta?

Som vi nämnde tidigare gäller skatteformuläret för spanska skattebetalare, vilket innebär att du anses vara skattebetalare i Spanien enligt den spanska staten. För att anses som skattebetalare i Spanien finns det några olika kriterier, men det vanligaste är att du har beslutat att bo i Spanien mer än 183 dagar under ett kalenderår.

Om du vill läsa mer om kriterierna för att anses som skattebetalare i Spanien, läs gärna vår artikel om skatter för spanska invånare som går igenom ämnet i detalj.

Låt oss nu anta att du anses vara skattebetalare i Spanien.

Måste jag deklarera?

Det beror på. Det finns olika tröskelvärden för skatten, men i allmänhet, om du har tillgångar värderade till mer än 50 000 euro den sista dagen på året, måste du deklarera Modelo 720 under det följande året.

Vem behöver annars lämna in det? Här är en kort lista:

• Fysiska personer i Spanien som är invånare

• Företag registrerade i Spanien

• Företagsenheter i Spanien som inte är invånare

• Dödsbon som ännu inte har delats ut

• Andra enheter som utgör en ekonomisk enhet

• Alla som har fullmakt för enheten, dess representant eller förmånstagare och som kan agera på enhetens vägnar

Bland de tillgångar som måste deklareras finns insättningar i andra länder, investeringsfonder som finns utomlands, fastigheter utanför Spanien och mäklarkonton som är registrerade utanför Spanien utan en filial i Spanien, till exempel online-mäklaren Degiro.

Om du redan har lämnat in Modelo 720 under föregående år eller tidigare, behöver du bara göra det om värdet på dina tillgångar utanför Spanien har ökat med mer än 20 000 euro eller om du har andra förändringar, som att ha öppnat nya konton eller stängt konton under året. För de flesta behöver du bara lämna in det det första året du flyttar till Spanien och sedan om det finns någon förändring när det gäller tillgångarna.

Vem behöver lämna in det?

Om du har mer än 50 000 euro i tillgångar utanför Spanien totalt, inklusive konton, aktier, fonder och fastigheter per den sista dagen på föregående år.

Vi kommer att prata mer om kontroversen kring Modelo, men hittills har Spanien inte följt EU:s krav och kräver fortfarande att formuläret ska fyllas i.

Så, för att sammanfatta:

Om du har:

• Bankkonton

• Aktier

• Investeringsfonder

• Försäkringar (till exempel unit linked-konton)

• Andra tillgångar eller rättigheter

• Eller fastigheter

till exempel i Storbritannien, Nederländerna, Schweiz eller Sverige, måste du lämna in formuläret. Kom ihåg att detta inte betyder att det kommer att bli en direkt skatt på de deklarerade tillgångarna.

Detta inkluderar också om du kontrollerar tillgångar genom en fullmakt till exempel eller om du är förmånstagare till en stiftelse som du kan kontrollera.

Det finns inget krav på att informera om någon av tillgångarna i dessa grupper om summan av tillgångarna inte når 50 000 euro. I de grupper där summan är högre än 50 000 euro finns det ett krav på att rapportera alla tillgångar i gruppen.

Under de följande åren räcker det att deklarera om någon av grupperna har haft en ökning med mer än 20 000 euro i förhållande till den senaste rapporterade deklarationen.

Även om du inte är direkt ägare till en tillgång måste du deklarera om du är den förmånstagande ägaren av tillgången. Till exempel, om du äger ett unit linked-försäkringskonto som innehar tillgångar, kan den strikta ägaren av tillgångarna vara försäkringsbolaget, men du är förmånstagaren och kontrollerar tillgångarna – så du måste deklarera dem.

Detta inkluderar också om du har en fullmakt för en annan ägare och du kontrollerar tillgångarna genom fullmakten.

Ett exempel är om en kvinna äger tillgångar på ett bankkonto utanför Spanien och hennes man har en fullmakt och rätt att använda medlen, måste båda personerna göra en deklaration.

Sista dag för deklaration är den 31 mars varje år, ett år efter beskattningsåret. Du kan börja deklarera den 1 januari varje år.

Låt oss ta en titt på ett exempel.

”Jag har bott i Spanien hela 2024 och den 31/12/2024 har jag 60 000 euro på mitt bankkonto i England. ”

Du skulle behöva deklarera skatten före slutet av mars 2025.

Vad händer om du flyttade till Spanien i oktober 2024?

Som vi har nämnt tidigare är det grundläggande kravet för att bli spansk skatteresident att man bor mer än 183 dagar under ett kalenderår i Spanien. Så om du flyttade i oktober 2024 skulle du inte betraktas som skatteresident i Spanien för 2024. Detta innebär att du inte skulle behöva deklarera Modelo 720 under 2025. Men om du fortsätter att bo i Spanien under 2025 och du har ett bankkonto eller annan tillgång utanför Spanien den 31/12 2025, måste du deklarera Modelo 720 den 31/3 2025.

Tillgångar som innehas utanför Spanien för den beskattningsbara personen.

De tillgångar som måste deklareras är indelade i tre grupper.

• Konton i banker och finansinstitut i utlandet (det genomsnittliga beloppet för den senaste tremånadersperioden och beloppet per 31/12).
• Värden, rättigheter, investeringsfonder, försäkringar, truster, unit-linked schemes och inkomster som deponerats i utlandet eller förvaltas av en person eller där personen är förmånstagare.
• Egendom och rättigheter till egendom i utlandet.

Skyldigheten att deklarera gäller för alla personer som har varit ägare, företrädare, bemyndigad eller förmånstagare, som har haft en fullmakt eller varit den verkliga huvudmannen någon period under beskattningsåret. Detta innebär t.ex. att om ett gift par har ett bankkonto som ägs av en av personerna, måste båda deklarera om båda har tillgång till kontot.

Om tillgångarna utomlands är mindre än 50 000 euro per 31/12 och det genomsnittliga beloppet på bankkonton under det senaste kvartalet är mindre än 50 000 euro behöver du inte deklarera.

Vår standardavgift börjar på 148 € plus moms. Om du har många konton, investeringar och fastigheter kan avgifterna bli högre, men vanligtvis betalar du cirka 150 € plus moms.

Tyvärr är skatteformuläret ett av de mest komplicerade och detaljerade som kräver mycket resurser för att bli ifyllt.

Börja gärna processen så tidigt som möjligt eftersom det kan ta tid att få information från bankerna.

• Namn på och adress till det finansiella institut där tillgångarna förvaras.
• Identifikationsnummer för kontona.
• Öppnings- eller avslutningsdatum, eller datum då en fullmakt blev giltig.
• Kontonas belopp per den 31 december och det genomsnittliga beloppet för årets sista kvartal.
• Datum då en fullmakt upphörde att gälla.

Vad behöver deklareras om tillgångar och rättigheter?

Fullmakter över tillgångar till andra av egna medel, liv- eller fondförsäkringar, tillfälliga försäkringar samt livförsäkringar. Rapportering krävs när rättigheterna har deponerats, förvaltats eller erhållits utomlands. I denna grupp ingår även investeringsfonder, truster och andra kollektiva investeringar.

För tillgångar anges tillgångens namn och namn på den enhet där tillgången innehas samt adress. Tillgångarnas värde per 31/12 för varje år, antal andelar och värde.

För försäkringsprodukter, försäkringsbolagets namn, adress och värde för inlösen per den 31/12.

Inkomstprodukter och livförsäkringar, företagets namn, adress och kapitaliserat värde per 31/12.

För egendom och äganderätt

• Identifiering av egendomen.
• Fastighetens adress och land.
• Datum för köpet
• Inköpsvärde (särskilda regler för flera ägare/fastigheter som t.ex. tidsdelat boende eller ägda hyreslägenheter)

Denna grupp omfattar hus, bostäder, lägenheter och markområden som ägs utomlands.